مع اقتراب نهاية العام المالي تعمد الكثير من الشركات وأصحاب الأنشطة التجارية إلى إقفال الحسابات وتدوير الأرصدة حتى تتمكن من الحفاظ على دقة العمليات المحاسبية، وقياس نتيجة أعمال شركاتهم ومنشأتهم خلال السنة المالية الحالية، والحصول على معلومات محاسبية دقيقة لتتخذ الاجراءات الضرورية بناء عليها، فعملية الإقفال وتدوير الأرصدة توفر استمرارية العمل المحاسبي بشكل سلس مع بداية السنة المالية الجديدة، لذا سنتحدث في هذا المقال عن أنواع الحسابات وإقفال وتدوير الأرصدة في برنامج المنارة للمحاسبة والمستودعات.
أنواع الحسابات:
في نهاية الفترة المحاسبية تقوم المؤسسات والشركات بتهيئة حساباتها لتسجيل العمليات المالية للفترة القادمة، حيث يتم تصنيف الحسابات ليتم إقفالها أو تدويرها للسنة المالية الجديدة، لذا تقسم الحسابات إلى نوعين:
الحسابات الاسمية أو الوهمية: تتضمن حساب الإيرادات والمصاريف، ويتم إقفال أرصدتها في نهاية الفترة المالية ليصبح رصيدها صفر، حيث يتم إقفالها في حساب يسمى حساب الأرباح والخسائر، فتقفل المصاريف التي لها أرصدة مدينة بجعلها دائنة، ويقفل حساب الإيرادات التي لها أصدة دائنة بجعلها مدينة.
الحسابات الحقيقية أو الدائمة: تتضمن حسابات الأصول والخصوم ورأس المال، لا يتم إقفالها إنما يتم ترحيل أرصدتها إلى الفترة المحاسبية التالية، تظهر في قائمة المركز المالي، لها صفة الدوام والاستمرار.
إقفال الحسابات وتدويرها:
تقوم الشركات بإعداد قيود إقفال الحسابات الاسمية أو الوهمية باستخدام حساب جديد يعرف باسم حساب ملخص الدخل أو حساب الأرباح والخسائر، على أن يتم إقفاله فيما بعد في حساب الأرباح المبقاة (الأرباح المحتجزة)، وتلخص العملية بإعداد قيود الإقفال الآتية:
– إقفال أرصدة حسابات الإيرادات في حساب الأرباح والخسائر عن طريق تسجيل أرصدة حسابات الإيرادات مدينة (عكس طبيعتها) وجعل حـ/الأرباح والخسائر دائناً بالمجموع الكلي لهذه الإيرادات.
– إقفال أرصدة حسابات المصروفات في حساب الأرباح والخسائر وذلك عن طريق تسجيل أرصدة حسابات المصروفات المختلفة دائنة (عكس طبيعتها) وجعل الأرباح والخسائر مديناً بالمجموع الكلي لهذه المصروفات.
– إقفال حـ/الأرباح والخسائر في حـ/الأرباح المبقاة عن طريق تسجيل حـ/الأرباح والخسائر مديناً وحـ/الأرباح دائناً، وذلك في حالة وجود صافي ربح، أما في حالة صافي الخسارة فيتم جعل حـ/الأرباح والخسائر دائناً، وحـ/الأرباح المبقاة مديناً.
– وعند حدوث توزيعات للأرباح للملاك، فإنه يجب إقفال رصيد حـ/توزيعات الأرباح في حـ/الأرباح المبقاة أي يتم تسجيل حـ/توزيعات الأرباح دائناً (عكس طبيعتها)، والأرباح المبقاة مديناً بالمبلغ نفسه.
ثم تتم عملية ترحيل قيود الإقفال إلى حسابات دفتر الأستاذ في الدورة المحاسبية، ويترتب على عملية إقفال الحسابات أن تصبح أرصدة جميع الحسابات الوهمية صفراً.
أما الحسابات الدائمة أو الحقيقية لا يتم إقفالها أبداً من الفترة المحاسبية لأخرى، بل تقوم الشركات بتدوير أرصدة تلك الحسابات للفترة المالية الجديدة.
ميزان المراجعة بعد الإقفال:
بعد إقفال المصروفات والإيرادات يتم إعداد ميزان المراجعة بالأرصدة الموجودة للتأكد من تساويها عند انتهاء الدورة المحاسبية، وإعداد الميزانية التي ستحتوي الحسابات الحقيقية الدائمة وأنها جاهزة للتدوير لتسجيل العمليات الحسابية من جديد في الفترة المحاسبية القادمة.
